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我国汽车产业与税收关联度分析.pdf

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II 运用了计量经济学的方法来剖析汽车产业与税收之间,汽车产业与其他关联产业及其税收的关联性。汽车产业的关联产业涉及到三产业多个部门,关联范围广,产业链长,关联度高,所以本文只选取了部分典型的关联产业进行分析,如 钢铁产业、 橡胶产业、道路建设业、石油产业等。 本文第四、五部分开始着手分析我国税收政策在汽车产业发展中起到的作用,首先,我们分析了现行的我国在汽车产业上的税收政策,得出了我国税收政策在诸多方面上还有很多限制我国汽车产业发展的问题,并介绍了现如今几个汽车大国在汽车产业的税收政策,从对比当中,我们更加发现了我国在税收政策上的不足之处,他们的政策制定给予我国以借鉴和启示。 本文第六部分通过实证分析的方法来进一步论证,在汽车产业发展过程中,有诸多影响因素,资本、技术、劳动力、政府支持都是缺一不可的。但是作为十分重要的 因素之一的政府支持,我国的力度还很微不足道,这就进一步证明我们应该加强政府对汽车产业的扶持力度,主要体现在政府政策的制定上,尤其是税收政策对汽车产业给与优惠和引导,从而使我国汽车产业能够沿着健康持续的方向发展。 本文第七部分针对我国汽车产业税收政策存在的不足提出了改进几点建议完善促进汽车产业自主创新的财税政策, 建立与汽车产业配套的燃油税 , 开征汽车尾气排放税,对环保汽车给予消费税优惠政策。 关键词 汽车产业 税收政策 相关性 万方数据III Abstract The auto industry is an important pillar industry of the national economy, a long industrial chain, associated with high, wide range of employment, consumer-driven, and plays an important role in the national economic and social development. Now, China has become the world s automobile production nation. However, China s auto industry still faces many problems, and developed car-producing countries, there is still a certain gap. We should pay full attention to the role of government in the development of the automobile industry, to enhance the capability of independent innovation in China to achieve the further development of China s automobile industry. We can easily find that the government s support is mainly reflected in the tax policy, thus, we can conclude that the automotive industry has a very close association with the tax. This article discusses several aspects, the development of the automobile industry association of tax, let us more clearly understood, the automobile industry to promote the role of tax policy tax an important role for the further development of China s automobile industry, and from which we can found, tax support on the automotive industry in China is still very weak, we should be fully aware of our lack of tax policy, to improve the poor condition now only improve China s tax policy on the basis of further development China s automobile industry. The first part of this paper describes the theoretical basis of the automotive industry and tax related degrees. Mainly related to the theory of economic growth, the industry association theory, tax theory and contemporary Western School of economics. This paper, the second part and the third part respectively study macro-and micro-car industry role in boosting the tax, macro major investments in the automobile industry, the pulling effect of the consumption tax, the micro mainly automotive industry to its upstream and downstream related industries pulling effect, so as to drive the growth of tax revenue. 万方数据IV The forth part and the fifth part study that tax policy an important role in the development of the automobile industry, and Now car tax policy in the automobile industry, reveals the inadequacies of tax policy in the automotive industry in China. Part six of this article by the empirical analysis further demonstrated that tax policy is one of the important factors in the development process in the automotive industry, and our taxes support smaller. Part six of this paper for China s automobile industry, put up with recommendations for improvements to the lack of tax policy. Key words automobile industry tax policy correlation 万方数据I 目 录 中文摘要 .......................................................... I 英文摘要 ........................................................ III 引 言 .......................................................... 1 一、相关理论基础 .................................................. 5 (一)凯恩斯经济增长理论 ........................................ 5 (二)消费拉动经济增长理论 ...................................... 5 (三)产业关联理论 .............................................. 6 1.产业关联理论产生与发展 ..................................... 6 2.影响力系数、感应度系数和产业波及性 ......................... 7 3.直接消耗系数、完全消耗系数和产业关联性 ..................... 7 二、汽车产业投资、消费对税收的影响 ................................ 9 (一)汽车产业投资对税收的影响 .................................. 9 (二)汽车消费对税收的影响 ..................................... 11 三、汽车产业发展对关联产业及税收的拉动作 用 ....................... 13 (一)我国汽车消费对钢铁产业及税收的拉动作用 ................... 14 (二)我国汽车消费对 合成橡胶产业及税收的拉动作用 ............... 15 (三)我国汽车消费对道路建设业及税收的拉动作用 ................. 16 (四)我国汽车消费对石油产业及税收的拉动作用 ................... 17 (五)我国汽车消费对煤炭产业及税收的拉动作用 ................... 19 (六)我国汽车消费对平板玻璃产业及税收的拉动作用 ............... 20 四、我国汽车产业税收政策存在的问题 ............................... 22 (一)我国汽车税收体系不健全 ................................... 22 (二)我国汽车税制结构不合理 ................................... 23 (三)我国汽车使用收费项目过多 ................................. 24 五、发达国家汽车产业税收政策以及对我国的 启示 ...................... 25 万方数据II (一)发达国家汽车产业税收政策现状 ............................. 25 1.美国的汽车税收制度 ....................................... 25 2.德国的汽车税收制度 ....................................... 26 3.日本汽车税收制度 ......................................... 27 (二) 发达国家汽车产业税收政策的借鉴和启示 ..................... 29 1. 将主要对汽车的购置阶段征税为主过渡到对使用阶段征税为主 ... 29 2. 逐步过渡到以油耗或是二样化碳排放量为计征基础 ............. 29 3.对环保汽车相关的行为实行税收优惠政策 ...................... 30 六、我国汽车产业投入要素贡献度的实证分析 ......................... 31 (一)模型构建 ................................................. 31 (二)数据处理 ................................................. 31 (三)实证分析 ................................................. 31 1.模型的估计 ................................................ 31 2.我国汽车产业投入要素的贡献度分析 .......................... 32 七、我国汽车产业发展的税收政策建议 ............................... 34 (一)完善促进汽车产业自主创新的财税政策 ....................... 34 (二)建立与汽车产业配套的燃油税 ............................... 35 (三)开征汽车尾气排放税 ....................................... 35 (四)对环保汽车给予消费税优惠政策 ............................. 35 结 论 ......................................................... 37 参考文献 ......................................................... 38 万方数据1 引 言 一、研究背景与意义 21世纪是我国汽车行业高速发展的时期,我国已经成为世界汽车消费及生产大国。根据中国汽车工业协会的统计数据, 2001年我国汽车的产销量均仅为200多万辆,但在 2006年产销量已经双双突破了 700万辆,分别达到 728万辆(其中乘用车 523 万辆)和 722 万辆(其中乘用车 518 万辆); 2008 年,虽然受全球金融危机的影响,我国汽车的产销量仍在增长,分别达到 930 万辆(其中乘用车 674 万辆)和 938 万辆(其中乘用车 643 万辆)。 2009 年,全球汽车市场不景气的大背景下,我国汽车行业一枝独秀,汽车产量为 1379万辆,销 量为 1364万辆,同比分别增长了 48.28和 45.42。也正是在 2009年,我国成为了世 界第一汽车生产大国,同时我国汽车消费量占全球总消费量的比例达到了 12。 2010 年 ,在购置税优惠、汽车下乡、节能惠民产品补贴、以旧换新等多种鼓励消费政策的共同作用下 ,汽车产销量双双突破了 1800 万辆 ,创下了我国的历史新高 ,再一次蝉联全球第一 ,分别是 1826 万辆和 1806 万辆,同比分别增长了 32.41和 32.40,同时我的汽车产量占到了全球总产量的 20以上。 众所周知,汽车产业是国民经济的重要支柱产业,因为其具有 技术密集和资金密集、产业关联度高、消费拉动大等特点,这些又决定其是我国抢占全球新一轮经济和科技发展制高点的重要产业。虽然我国汽车产业在近些年取得了巨大的发展,产销规模已位居全球第一位,但是产业大而不强,仍存在着产业结构不合理、自主品牌发展滞后、技术创新能力弱等问题。同时,我国汽车产业的发展受能源、环境、交通等瓶颈问题的制约日益明显。所以我国的汽车产业要想把握住难得机遇,实现汽车产业由大变强和实现可持续发展将是未来一段时间我们亟待探讨的问题。本文侧重是否以及如何通过税收手段提高国家对汽车产业的扶持力度来实现我 国汽车产业的又好又快的发展。 万方数据2 二、相关研究成果综述 国内学者在研究汽车产业发展与经济、税收的关联度方面取得了一定的研究成果 关于汽车产业与经济关联关系的研究,马明、林秀梅在日本汽车产业关联分析及对中国产业发展的启示( 2011)一文中通过运用投入产出法,从产业关联性、波及性两个方面来分析日本汽车产业对其他产业以及本国经济的重要支撑作用,揭示了其高关联性的特征,也从中总结了我国的汽车产业发展加以借鉴的经验。这表明在研究汽车产业对经济的影响方面,已经引入了数理分析的方法。 关于汽车产业发展影响因素的研究,何元贵、聂靓在中国汽车产业投入要素贡献度研究( 2009)一文中研究了制约我国汽车产业发展的因素方面,利用 2002-2006 年的部分中国汽车企业集团的数据,通过建立相应的面板数据模型,分析汽车产业各投入要素对我国汽车产业产出的影响。结果表明,我国汽车产业以劳动密集型为主,研发投入及相关政策扶持其发展起一定作用。相对而言,人力资本因素影响较小。穆晓艺在鼓励我国汽车产业发展的财税政策研究( 2010)一文中,通过研究金融危机之后,我国出台了汽车产业调整振兴规划,来面对我国汽车 产业出现停滞不前的发展趋势,以及我国如何在政府政策的干预下,在对汽车产业进行调整,应对金融危机的影响的同时,要抓住握金融危机带来的发展机遇以及实现我国汽车产业的进一步的合理、健康发展。研究表明,在政府的相关政策实施后,我国汽车产业的经济开始回暖。这就初步证实了政府政策的扶持对于汽车产业发展的有着十分有效的积极作用。 税收政策对汽车产业影响的研究,穆晓艺也同时认为财税政策作为政府政策的一部分,可以渗透到产业体系的各个环节。利用财税扶持政策加以引导,结合汽车产业关联度高、资金积累能力强等特点,加快我国汽车产业结 构优化升级,增强我们汽车产业的国际竞争力,不断促进我国经济的全面发展显得非常必要。孟莹莹、尹音频在汽车消费税的消费效应研究( 2011)一文中,从我国两次调整消费税税率的角度出发,运用月度数据实证分析国家的消费税政策的变动对汽车消费量的影响,得出两次消费税税率的调整在一定程度上鼓励万方数据3 了小排量车消费,抑制大排量车消费的结论。俞雯、方重在借鉴发达国家汽车税收制度优化我国汽车税费政策( 2010)一文中,在剖析发达国家汽车税收制度的基础上,对我国现行的汽车税费政策进行了阐述和评析,进而提出了我国汽车税费政策的优 化建议。 从以上典型的研究成果,我们可以看出,汽车产业的发展已经引起了学术界的广泛关注,无论是汽车产业对经济、税收的重要作用,还是经济、税收对汽车产业的影响,国内学者都进行了大量的研究,也越来越多的运用了模型加以论证。 三、相关研究方法 (一) 宏观与微观相结合的研究方法 本文分别从宏观和微观的角度分析了汽车产业 对吉林省经济的影响。 (二) 定量与定性相结合的研究方法 本文无论是在分析汽车产业对吉林省经济、税 收的影响方面还是在分析经济、税收对汽车产业的影响方面,都采用了定 量与定性相结合的方法,用数据或是数据结合模型的方法分析问题,最后得出 结论。 (三) 规范与实证相结合的研究方法 本文既指出了汽车产业该如何发展,也实证分 析了汽车产业为什么要这样发展。 四、研究的主要内容和框架 本文主要研究汽车产业与经济、税收的关联度问题,分别从汽车产业对经济、税收的重要作用以及税收政策对汽车产业的贡献度角度来进行说明,其中对我国汽车产业状况以及汽车产业税收政策状况进行说明,并通过与发达国家的状况进行对比,进而揭示出我国汽车产业和汽车产业税收政策存在提升的空间,让汽车产业充分发挥出对经济、税收的重要作用。 万方数据4 五、研究的创新 本文的创新之处在于运用实证分析税收和汽车产业发展的关联度。汽车产业的诸多投入要素对于汽车产业的发展都起着重要的作用,之前已有学者对其进行了实证研究,但是在税收对汽车产 业的影响方面,仅仅局限在用理论的研究,没有结合经济学模型对其进行建模分析,本文就是将税收因素放在经济学模型中加以研究,揭示出税收政策对我国汽车产业的发展的重要促进作用。 万方数据5 一、相关理论基础 (一)凯恩斯经济增长理论 凯恩斯主义的经济增长理论认为,我们应该用国民收入的水平来衡量经济的发展程度。这是因为 国民收入的水平决定了一个经济社会的整体就业水平,就业的人数多,国民收入的总值就一定会很高,因此就业水平的高低又会决定经济的发展程度。能够影响经济发展的因素有很多,但其中最主要的是消费、投资、储蓄和国家宏观调控,除了国家宏观调控外,其他三个方面的因素都受到居民收入水平的影响,因此,要想拉动经济的增长就必须提高人们的收入水平。此外,国家宏观调控的作用也是不容忽视的,在经济的发展过程中,要加大国家对经济的干预力度,制定出符合经济 发展的相关经济政策,刺激人们进行消费,拉动内需,从而促进经济的增长。 ① 除了微观领域,凯恩斯还建立了宏观经济的分析模型。他认为,整个经济的发展程度取决于消费者的有效需求,当社会经济中的有效需求不足时,经济的发展就会受到抑制,因此,刺激有效需求的增加是发展经济的关键。要怎样来刺激有效需求的增加呢 首先要增加供给,剔除在经济发展中不利于资源共享的因素,只有供给不受到限制,需求才有增加的可能。另一方面,有效需求的不足还可能是由于社会经济结构落后和消费者的某些不良的心理因素造成的,因此,我们要调节消费者的心理因素, 鼓励他们进行投资、消费,同时还要改善社会经济结构,使其符合经济发展的要求,从而促进经济的进一步发展。 (二)消费拉动经济增长理论 消费不仅只是被动地决定于经济增长,它对经济增长也有能动的促进作用。在现代经济学理论中,消费被认为是拉动经济增长的三大因素 投资、消费、出口 之一。在拉动经济增长的三大因素中,消费又被认为是经济持久增长的可靠① 凯恩斯就业货币与利息通论中译本华夏出版社 1986 年版第 83 页 万方数据
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