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营改增后物业公司各类收费税率一览表.doc

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营改增后物业公司各类收费税率一览表营改增后各行各业的税率大概情况网上说了很多,但不够细致,我们最关心的物业行业的更是还没有。所以,我们对物业行业的税率进行了整理,希望能对大家有所帮助。下面我们以一般纳税人举例,最后简单说一下小规模纳税人的区别,供大家参考。类别 收入名称 税率/征收率住宅/商业物业服务费 6车位物业服务费 6装修服务费 6门禁卡销售/管理费 6装修垃圾清运费 6灭火器租赁 17入户维修 17物业管理收入商铺、写字楼消防/强弱电改造收费 17产品销售 17提供平台,收取居间费 6多种经营收入房屋租售中介 6电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告代理 6电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展 11或 5小业主委托经营全体业主共有的车位出租或临停 11或 5开发商产权车位出租或临停 11或 5物业项目前期启动费 6开发委托经营营销案场管理 6代收水费 0代收电费/电梯能耗费/公区电费 0代收代垫款项代收城市生活垃圾处置费 0押金、保证金 装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0特别说明1、门禁卡销售 /安全管理费,属于物业安全服务从属业务,应为混合销售,适用主营业务的 6税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务,属于混合销售,适用 6税率。2、灭火器租赁,业主可租可不租,非从属业务,不属于混合销售,属于有形动产租赁,适用 17税率。物业公司需调整价格。3、入户维修 /商铺、写字楼消防/强弱电改造收费,属于提供修理修配修配劳务,适用 17税率。物业公司需调整价格。4、关于水电代收,我们认为不应交增值税。根据财税〔2016 〕36 号附件一营业税改征增值税试点实施办法,第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,但不包括以下项目(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。物业公司代收水电费可以满足上述条件? (1 )物业公司接受水电公司委托收取水电费,法规明确规定不得加价,不属于转售,属于代收。? (2 )物业不向小业主开发票,小业主如需发票,可以请委托方(即水电公司)开具发票(当然,委托方肯定不会开)。这条满足上述“以委托方名义开具发票”,只是委托方不愿意开发票而已。? (3 )所收的款项都是给了水电公司,物业公司不截留一分钱,符合上面所说的“代委托方收取的款项”。? 但是记得想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。5、代收城市生活垃圾处置费,与代收水电费同理。6、上述“11或 5”,如果小区在 2016 年 5 月 1 日前交付,则由物业公司自行选择 11还是 5。如果小区在 5 月 1 日后交付,则全部按照 11。但对于全体业主共有的,因为没有产权,在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到,还需要等待政策明朗。7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务,建议将合同修订为“广告代理服务”,这样可以适用现代服务中的广告服务,一般纳税人适用 6税率,小规模纳税人适用 3税率。小规模纳税人则很简单,上述不为 0的需要交税的内容,除了不动产经营租赁服务(即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停)外,全部适用 3的征收率。对于不动产经营租赁服务,一律按照 5征收率,无论什么时候取得不动产。
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