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营改增税率及营改增后税率表.doc

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营改增税率及营改增后税率表营业税改增值税后的税率变化1. 税率 在现行增值税 17标准税率和 13低税率基础上,新增 11和 6两档低税率。\租赁有形动产等适用 11税率 ,其他部门现代服务业适用 6税率。2. 计税方式 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值 税简易计税方法。3. 计税依据 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。4. 服务贸易进出口 服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。应税服务范围1. 交通运输业改为 11(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)2. 部分现代服务业改为 6(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)营改增之前营业税税率表税目 范围 税率 说明1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运32.建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业33.金融保险业 包括金融、保险 52001年减为72002年减为62003年及以后减为54.邮电通信业 包括邮电、电信 35.文化体育业 包括文化业和体育业 36.娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所5-207.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业58.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉59.销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5营改增后税率变化表行业名称1行业名称2 行业名称3 税率(征收率) 营业税税目 税率公路运输 公路运输交通运输业陆路运输服务缆车运输11(税率) 、3(征收率)缆车运输3索道运输 索道运输其他陆路运输 其他陆路运输水路运输服务 水路运输服务11(税率) 、3(征收率)水路运输 3航空运输服务 航空运输服务11(税率) 、3(征收率)航空运输 3管道运输服务 管道运输服务11(税率) 、3(征收率)管道运输 3研发服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5技术转让服务 6(税率) 、3(征收率)转让专利权、转让非专利技术5部分现代服务业研发和技术服务技术咨询服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5合同能源管理服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5工程勘察勘探服务 6(税率) 、3(征收率) 测绘、勘探 5软件服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5电路设计及测试服务6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5信息系统服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5信息技术服务业务流程管理服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5设计服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5文化创意服务商标著作权转让服务6(税率) 、3(征收率)转让商标权、转让著作权、转让商誉5知识产权服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5广告服务 6(税率) 、3(征收率) 广告业 5会议展览服务 6(税率) 、3(征收率) 其他文化业 3航空服务 6(税率) 、3(征收率) 航空运输 3港口码头服务 6(税率) 、3(征收率) 水路运输 3货运客运场站服务 6(税率) 、3(征收率)公路运输、其他服务业3、5打捞救助服务 6(税率) 、3(征收率) 水路运输 3货物运输代理服务 6(税率) 、3(征收率) 代理业 5物流辅助服务代理报关服务 6(税率) 、3(征收率) 代理业 5仓储服务 6(税率) 、3(征收率) 仓储业 5装卸搬运服务 6(税率) 、3(征收率) 装卸搬运 3有形动产融资租赁17(税率) 、3(征收率)融资租赁 5有形动产租赁服务有形动产经营性租赁17(税率) 、3(征收率)租赁业 5认证服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5鉴证服务 6(税率) 、3(征收率) 其他服务业 5鉴证咨询服务咨询服务 6(税率) 、3(征收率) 咨询 5高顿网校全部课程 题库 直播 公开课 论坛 应用 高顿网校客户端高顿题库客户端 Flash Card 客户端财经词典客户端财经电子书客户端会计招聘客户端高顿部落客户端财经词典 快速登录 登录/注册 设置学习卡退出 搜 索QQ 登录微博登录微信登录科普 营改增概述 2011 年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从 2012 年 1 月 1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自 2012 年 8 月 1 日起至年底,国务院将扩大营改增试点至 10 省市,2013 年起“营改增“范围已推广到全国试行,自 2014 年 6 月 1 日起,将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 营改增是什么意思 营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节。简单说一个产品 100 元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出 150 元,那么他买来的时候 100 元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的 50 元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。 营改增内容 核心提示在交通运输业和 7 个方面现代服务业试点,税率在原基础上增 11和 6两档低税率,税收收入归属地不变 交通运输业和部分现代服务业,简称“17“。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务 、鉴证咨询服务、广播电视服务 7 个方面。并择时扩大铁路运输和邮电通信行业试点。 原则上适用增值税一般计税方法,即应纳税额当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人适用增值税简易计税方法,即应纳税额销售额征收率。 税制安排。税率在现行 17标准税率和 13低税率基础上,新增 11和 6两档低税率。交通运输业适用 11税率,部分现代服务业适用 6税率(有形动产租赁适用 17税率),小规模纳税人按 3征收率计征。 试点期间保持现行财政体制基本稳定,营改增后的收入仍归属试点地区。因试点产生的财政减收,按现行财政体制由中央和地方分别负担。 纳税人与征收范围 纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现在服务业服务的本市行政区域范围内的单位和个人,自2012 年 1 月 1 日起,提供应税服务,应当缴纳增值税,不再缴纳营业税。 more 纳税人的分类管理 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,这两种纳税人以应税服务年销售额来分类。 more 纳税人和扣缴义务人 行业大类 服务类型 征税范围 陆路运输服务 陆路运输,是指通过陆路(地上或地下)运送货物或旅客的运输业务,包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。暂不包括铁路运输。 水路运输服务 水路运输,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。 航空运输服务 航空运输,是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务 管道运输服务 管道运输,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务,也包括泵站的运行。不包括管道的维护。 交通运输业 装卸搬运 装卸搬运,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。包括搬家业务。 研发和技术服务 是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 部分现代服务业 信息技术服务 信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对
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