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各种税的计算公式.doc

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资源描述:
各种税的计算公式1、一般纳税人 应纳税额销项税额进项税 销项税额销售额税率 此处税率为 17 组成计税价格成本(1成本利润率) 组成计税价格成本(1成本利润率)÷(1消费税税率) 禁止抵扣人进项税额当月全部的进项税额(当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计) 2、进口货物 应纳税额组成计税价格税率 组成计税价格关税完税价格关税(消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额销售额征收率 销售额含税销售额÷(1征收率) 二.消费税 1、一般情况 应纳税额销售额税率 不含税销售额含税销售额÷(1增值税税率或征收率) 组成计税价格(成本利润)÷(1消费税率) 组成计税价格成本(1成本利润率)÷(1消费税税率) 组成计税价格(材料成本加工费)÷(1消费税税率) 组成计税价格(关税完税价格关税)÷(1消费税税率) 2、从量计征 应纳税额销售数量单位税额 三、营业税 应纳税额营业额税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额应税进口货物数量单位完税价适用税率 2、从量计征 应纳税额应税进口货物数量关税单位税额 3、复合计征 应纳税额应税进口货物数量关税单位税额应税进口货物数量单位完税价格适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额 应纳税额应纳税所得额税率 月预缴额月应纳税所得额25 月应纳税所得额上年应纳税所得额1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业 应纳税所得额产品销售利润其他业务利润营业外收入营业外支出 商业 应纳税所得额销售利润其他业务利润营业外收入营业外支出 服务业 应纳税所得额业务收入净额营业外收入营业外支出 2、再投资退税 再投资退税再投资额(1综合税率)税率退税率 七、个人所得税 1、工资薪金所得 应纳税额应纳税所得额使用税率速算扣除数 2、稿酬所得 应纳税额应纳税所得额使用税率(130) 3、其他各项所得 应纳税额应纳税所得额使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额计税土地面积(平方米)使用税率 2、房地产税 年应纳税额应税房产原值(1扣除比例)1.2 或年应纳税额租金收入12 3、资源税 年应纳税额课税数量单位税额 4、土地增值税 增值税转让房地产取得的收入扣除项目 应纳税额∑(每级距的土地增值额适用税率) 5、契税 应纳税额计税依据税率资产负债所有者权益主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润主营业务利润其他业务利润-期间费用(营业费用、管理费用、财务费用)利润总额营业利润投资收益营业外收支净额补贴收入增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额=增值额增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、 间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额扣除税率(1) 、购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代缴的税额(2) 、实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额1、 销项税额=销售额税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本(1+成本利润率)甲类卷烟 10% 乙类卷烟 5雪茄烟 5 护肤护发品 5烟丝 5 鞭炮、焰火 5粮食白酒 10 贵重首饰及珠宝宝石 6薯类白酒 5 汽车轮胎 5其他酒 5 小轿车 8酒精 5 越野车 6化妆品 5 小客车 52、 进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税营业税额应纳营业税额=营业额税率计税价格=营业成本或工程成本[(1成本利润率)/(1-营业税税率)]消费税额1、 从价定率的计算 实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额税率(1) 、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/1+增值税税率或征收率(2) 、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)(3) 、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)(4) 、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额(5) 、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2、 从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量单位数额资源税额应纳税额=课税数量单位税额企业所得税额 应纳税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1、 工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、 商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、 饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额4、 应纳所得税税额计算(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额税率(33%)(2)年终汇算清缴时,应退补所得税应退补所得税额=全年累计应纳税所得额税率(33)-本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的 1/2 或 1/4本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或 4)]税率(33)②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额税率(33)5、 对减征所得税的计算减征比例=[33-原核定的税率/33]100减征后应纳所得税额=应纳税所得额税率(33)(1-减征比例)=应纳所得税税额减征比例6、 境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、 对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)税率(33)外商投资企业和外国企业所得税额1、 制造业应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用2、 商业企业应纳税所得额应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用管理费用+财务费用)销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)销货成本=期初商品存盘+[本期进货-进货推出+进货折让+进货费用]-期末商品盘存3、 服务业应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)4、 应纳税所得额应纳企业所得税额=应纳税所得额适用税率-已纳企业所得税额应纳地方所得税额=应纳税所得额地方所得税税率-已纳地方所得税额5、 国际运输业务应纳所得税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额56、 预提所得税应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和税率(20)7、 境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、 外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额应退税额={再投资额/[1-原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率]}原实际适用的企业所得税率退税率9、 年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算(1) 、对没有征减,没有境外所得的企业应补(退)税额=全年应纳税所得额企业所得税率-1~4 季度已预缴所得税(2)对有征减,有境外所得的企业应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额个人所得税额1、 工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-800应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/1-税率2、 个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数(1) 、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数(2) 、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数(3) 、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12(4) 、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额3、 稿酬所得应纳所得税额=应纳税所得额20(1-30)=应纳税所得额20704、 劳务报酬所得(1) 、一次收入在 20000 元以下时应纳所得税额=应纳税所得额20(2) 、一次收入 20000~50000 时应纳所得税额=应纳税所得额20+应纳税所得额2050=应纳税所得额(20+10)(3)一次收入超过 50000 时应纳所得税税额=应纳税所得额20+应纳税所得额20100=应纳税所得额(20+20)5、 财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额20应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用6、 利息、股息红利所得应纳所得税额=应纳税所得额207、 境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的
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