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国家税收第二次作业关于刘晓庆案例的分析班级财务管理 3 班姓名 朱孟飞学号120150604173案例基本案情沸沸扬扬的刘晓庆涉嫌偷逃税案终于有了新的进展,刘晓庆将为其偷逃税行为付出惨重的代价。除了她必须承担的法律责任以外,目前她分散在北京、深圳等地的 19 套房产已被拍卖,用以充抵她过去偷逃的税款和应缴的罚款。天网恢恢,疏而不漏,该纳的税不是想逃就逃得了的不管你是谁,名人也好,普通纳税人也罢,法律面前人人平等。只要你逃了税,不但要把你所欠的税款追回来,还要按有关法律重重地罚你,直至把你罚个倾家荡产。否则的话,就不足以维护税法的尊严,不足以保证国家的税款不流失,更不足以警戒世人。刘晓庆一案让富人纳税成了社会关注的热门话题。据来自北京税务部门的消息,在刘晓庆税案曝光之后的 2002 年 7 月份一个月,就收到各类补缴税款 1.38 亿元。新华社的消息说,公安部、国家税务总局将联合开展涉税犯罪专项治理,高收入者的偷逃税行为将受到严惩。尽人皆知,税收是国家的命脉,是维护国家机器正常运转的物质基础,是国家调节社会分配、维护社会公平的一个杠杆。政府既不能创造财富,也不能拥有财富,它的作用是把社会财富重新分配。所以,纳税是一项带有强制性的义务。经典的解释,是那句写进美国教科书里的话死亡和纳税,是人生不可避免的两件事情。 按照国际标准计算,发展中国家的个税收入应占总税收的15%。但是,我国去年的有关统计资料显示,个税收入仅占税收总额的约6%。如果税收总额按一万七千亿计算,那么,国家在应收的税款中仍有一笔不小的数目流失了。 改革开放 20 多年来,中国出现了一批富人。这是社会进步和发展的标志,是好事情。在这批富人手里,已经聚集了相当数量的财富。但是,富人的纳税情况却和他们所拥有财富的比例相差甚远。其中的一个重要原因就是某些富人长期以来在依法纳税问题上,做着违法的游戏。他们之中有的本来就是暴发户,在财产的原始积累中就有过不光彩的记录,甚至,有些人的致富靠的就是偷逃国家税款。 可以这样说,中国有相当一部分富人是带着诸多的隐晦和不光彩登上时代舞台的,他们并不缺少聚敛财富的能力,他们缺少的是把握财富的能力,缺少作为富人所应有的品位、教养和格调。某些富人在掌握了巨大财富的同时,精神世界却一片荒凉事实上,真正的富有,不只是物质的,也是精神的。在某种情况下,精神财富才是更为重要的财富。在国外,守法的富人是受到社会尊敬的人,他们也经常以多种方式回报社会。如比尔·盖茨,他捐助社会慈善事业的资金已超过数百亿美元,他的善举也已经遍及世界的许多角落。反观中国国内的某些富人,他们虽然也名车豪宅,也呼风唤雨,但是他们骨子里却摆脱不了小农意识或小市民习气。也许,他们仍然生活在富不过三代的宿命里,惟恐自己的财富来如春梦去如烟。因此,在对待社会责任和义务方面,他们显得小家子气,不足为道。 当然,出现在富人身上的纳税问题,也有着观念、体制和机制等方面的原因。我国有着数十年计划经济的历史,人们在短缺经济中过惯了穷日子,不知道个人纳税为何物。进入市场经济之后,许多人的纳税意识依然淡薄。我国的个人所得税法1980 年才出台,有关法律的严肃性也没有得到充分的尊重,因而也削弱了执法力度。某报载,有一个城市曾经重奖两位作出突出贡献的科技工作者,每人奖金100万元。本来这是一件好事情。但是市长却同时宣布,获奖者免缴个人所得税。好事立刻就变了味儿,这件事所产生的负面影响比原有的正面影响还要大。谁有资格拿国家税款送人情由此可见,我们的很多问题往往出在一些人对于法律的严肃性缺乏正确认识上。如果法律在社会生活和人们心目中失去了至高无上的神圣的地位,那将是不可想像的。现在,国家提倡诚信纳税,这是建立社会诚信体系的一个重要组成部分。纳税记录应该是衡量一个人或一个企业信用度的重要标尺。在一个制度完善的信用社会里,信用是一块金字招牌,是魂之所系,关乎企业的生死存亡。守信者将会受益,失信者定会付出更大成本。刘晓庆为了自己的不诚实付出了惨重的代价,这应该成为前车之鉴了。资料来源摘自中国税务报2011 年 1 月 8 日法制周刊专栏请你以学过的个人所得税的知识分析下案例1.简述个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。所以依法缴税是每个公民的义务。2. 造成偷税逃税的原因如下偷税是指纳税人故意违反税收法规,采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。为了少缴纳或不缴纳应纳税款。有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润;有意虚增成本、乱摊费用,缩小应税所得额;转移财产、收入和利润;伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。因为税收是从全体公民那里收来,并为公众服务的,钱都来自税收;偷税损害了国家利益,触犯了国家法律,情节严重的构成偷税罪,属于破坏社会主义经济秩序罪的一种,对构成偷税罪的要依法惩处。(一)个人所得税占税收总额比重过低。过去我国经济总量和国民财富增长最快的时期,经济发展的各项指标均走在世界前列,但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。在相当长的一段时期内,我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是,个人所得税所占的比重实在是太低,如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。由此可见,个人所得税的征管现状令人堪忧。为此,适当对税收做出调整改革。(二)个人所得税征管制度不健全。我国的税收征管制度不健全,征管手段落后,难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种,征管工作量相当大,必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法,其申报、审核、扣缴制度等都不健全,征管手段落后,难以实现预期效果。自行申报制度不健全,代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高,在一定程度上也影响到了税款的征收。税务部门征管信息不畅、征管效率低下。由于受目前征管体制的局限,征管信息传递并不准确,而且时效性很差。同一纳税人在不同地区,不同时间内取得的各项收入,在纳税人不主动申报的情况下,税务部门根本无法统计汇总,让其纳税,在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。(三)税收调节贫富差距的作用在缩小个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多劳动法规定工资薪金按月以现金支付,与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。3. 个人所得税征管制度的改革方法(一)综合与分类相结合的税制为减轻中低收入阶层的税收负担,应该争取逐步将目前的分类个人所得税制过渡到综合与分类相结合、以综合征收为主的征税模式(二)扩大税基为适应个人收入来源的多样化,个人所得税的应税所得应包括一切可以计量纳税能力的收入,改变目前正列举方式规定应纳税所得的做法,取而代之的以反列举规定不纳税项目,扩大税基。即个人所得税的税基除了税法中明确规定的几项免税项目外,其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得,缴纳个人所得税。(三)完善征管手段,提高税收征管水平1、完善“双向申报”制度,强化税法宣传,让每个公民懂法、知法,增强公民自觉依法纳税的意识,特别要利用大、要案的震慑力和影响力来进行反面警示,为综合分类汇总申报奠定基础。2、加强税收监管,以计算机网络为依托逐步实现同财政、银行、企业、工商行政管理、海关、边防、公安、法院、检察院等有关部门的联网,形成社会办税、护税网络,强化税务稽查,严厉惩处偷逃税行为。3、要逐步完善个人所得税税制,建立起能够覆盖全部个人,综合考虑纳税人的生计、赡养、教育、残疾与社会保险等费用扣除标准和自行申报纳税,体现“全面、简便、合理、适用”的基本要求的综合与分类相结合的混合税制。(四)扩大纳税人知情权,增强纳税意识法律是关于权利与义务的规定,权利义务是对称的,没有无权利的义务,也没有无义务的权利。享受权利者必履行义务,履行义务者就有权享有权利。现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利,弱化了纳税意识。可以相信,解决纳税义务者的权利后,其纳税积极性会大大增强。因此扩大纳税人的知情权,增加政府财政预算、财政开支的透明度,使纳税人真实感受到是国家的主人。纳税人不仅征税过程清楚,而且税款流向也明白,使纳税人的纳税抵触情绪消除。4. 结论在我们当前形势下,推进个人所得税改革是必要的。为了改善民生,促进公平,推动经济,必须解决技术上和制度上的问题从而实现个人所得税的改革。在依法治税的原则下,法律面前人人平等, ,只要违法就坚决依法查处。通过改革能够有效减轻中低收入者的纳税负担,增强对高收入者的调节力度,缩小贫富差距,从而实现社会公平。因此,对刘晓庆所办公司偷税问题的查处,不但不会影响非公有制经济的正常发展,反而会有利于形成公平竞争的环境,促进我国各种所有制经济在公平竞争的市场环境中健康发展。值得指出的是,在依法治税的原则下,税务机关对涉税违法问题查处的态度是法律面前人人平等,无论是公有制企业还是非公有制企业,无论是“名人”还是普通人,只要违法就坚决依法查处。
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